Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

Основная группировка налогов и сборов на рынке недвижимости формируется по наиболее практически значимому субъектному признаку, отражающему субъектно-объектные отношения собственности ? отношения людей (физических лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т.е. по категориям налогоплательщиков, которые владеют, пользуются и распоряжаются различными объектами недвижимости.

1. Налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц. При этом к физическим лицам ? плательщикам налогов и (или) сборов в сфере недвижимости относятся:

  • соответствующие налоговые резиденты РФ ? граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников (недвижимости), расположенных в Российской Федерации.

2. Налоги с предприятий ? юридических лиц, образованных в соответствии с законода-тельством РФ, а также иностранных фирм (компаний), обладающих гражданской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, созданных на территории РФ.

Существенное экономическое значение в системе налогообложения недвижимости имеет группировка налогов и (или) сборов по уровням государственного управления в стране, соответствующим укрупненному административному устройству России как федерального государства по иерархическим уровням.

НК РФ выделяет три вида налогов и сборов:

  • федеральные ? устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ;

  • региональные ? устанавливаются в соответствии с НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;

  • местные ? вводятся в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствую-щих муниципальных образований.

В организационном отношении по объектам налогообложения все налоги и сборы в области недвижимости можно подразделить на две взаимосвязанные, но имеющие специфические особенности разновидности:

  • налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса, периодически выплачиваемые в течение всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также во владении и пользовании юридических лиц;

  • налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами недвижимости сделок купли-продажи, сдачи внаем или аренду, ипотеки и др.

По четвертому признаку ? физической природе объектов недвижимости их функционально-целевому назначению ? выделяются следующие виды налогов и сборов:

  • земельный налог;

  • лесной налог;

  • налог на пользование недрами;

  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

  • налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные к недвижимому имуществу.

Любой вид налога считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • налоговый период;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления налога;

  • порядок и сроки уплаты налога;

  • возможные налоговые льготы в необходимых случаях.



Оглавление
Механизм управления недвижимостью
ДИДАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Цели и принципы управления недвижимым имуществом
Формы государственного регулирования рынка недвижимости
Управление имущественным комплексом в г. Москве
Демократизация управления недвижимостью ? народные предприятия
Государственное регулирование земельных отношений
Цели и формы государственного регулирования земельных отношений
Функции государственного регулирования земель
Ответственность за нарушения земельного законодательства
Оценка стоимости недвижимости
Принципы оценки стоимости недвижимости
Основные методы оценки стоимости земельных участков
Оценка зданий и помещений
Общие положения
Объекты государственной регистрации
Органы государственной регистрации
Порядок государственной регистрации
Информация и организационные мероприятия
Понятия и общие положения о налогообложении недвижимости
Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества
Налоги на операции с недвижимостью
Все страницы