Объекты налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доход средства в денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами (отдельным лицом, семьей, предприятием) в результате их экономической деятельности.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором им впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Пример. Организацией на текущий налоговый период и последующие три налоговых периода рассчитаны доходы и расходы, которые необходимо произвести для получения прибыли. Результаты расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1

Доходы и расходы организации

Год

Доход тыс. руб.

Расход

тыс. руб.

Доход, уменьшенный на величину расходов,

тыс. руб.

Единый налог при различных

объектах налогообложения тыс. руб.

доход

тыс. руб.

доход, уменьшенный на величину расходов,

тыс. руб.

2004

1200

700

500

72

75

2005

1200

1100

100

72

15

2006

1600

750

850

96

127,5

2007

1700

1300

400

102

60

Как видно из таблицы, в разные налоговые периоды оптимизация налогообложения достигается при различных объектах налогообложения, и для уменьшения налоговой нагрузки организации выгодно было бы каждый год менять объект налогообложения.

Вместе с тем, объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет и, учитывая это, организация приняла решение о выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

НК РФ не содержит никаких требований в отношении процедуры оформления налогопла-тельщиком решения о выборе объекта налогообложения и каких-либо положений, обязывающих налогоплательщика утверждать учетную политику в целях налогообложения.

Вместе с тем, объект налогообложения указывается в заявлении о переходе на УСН, подаваемом налогоплательщиком в налоговый орган. В форме заявления имеется специальная графа, где налогоплательщику следует указать выбранный объект налогообложения.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрен выбор одним налогоплательщиком только одного объекта налогообложения. Исходя из этого, объект налогообложения применяется к хозяйственной деятельности в целом, независимо от количества и особенностей осуществляемых видов деятельности.

Пример. Организация перешла на УСН. Виды деятельности, осуществляемые организацией: бытовые услуги населению и розничная торговля. Произведенные специалистами организации расчеты показали, что оптимизация налогообложения достигается в том случае, если по виду деятельности «оказание бытовых услуг населению» в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, а по виду деятельности «розничная торговля» – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вместе с тем, организация не вправе, перейдя на УСН, выбрать одновременно два объекта налогообложения, и ей необходимо сделать выбор в пользу одного конкретного объекта налогообложения.



Оглавление
Роль и значение малого предпринимательства в развитии экономики. Упрощенная система налогообложения.
ДИДАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Предисловие
Роль малого предпринимательства в экономике России
Понятие малого предпринимательства и субъекты малого предпринимательства
Поддержка малого предпринимательства в РФ
Преимущества и недостатки малого предпринимательства
Причины, тормозящие развитие малого предпринимательства в России
Инфраструктура поддержки малого предпринимательства
Упрощенная система налогообложения. Общие положения
Налогоплательщики
Ограничения на право применения УСН
Порядок перехода на УСН и возврата к общему режиму налогообложения
Порядок возврата к общему режиму налогообложения
Объекты налогообложения
Налоговые ставки. Налоговый период
Порядок определения доходов
Налоговый учет показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика
Упрощенная система налогообложения. Порядок определения расходов
Порядок признания доходов и расходов
Общие вопросы исчисления налоговой базы
Порядок исчисления единого налога
Порядок и сроки уплаты единого налога
Порядок зачисления сумм налога
Порядок и сроки представления налоговых деклараций
Особенности применения упрощенной системы налогообложения ИП на основе патента
Все страницы