Специфика работы налоговой инспекции с физическими лицами

Статьей 11 НК РФ установлено, что в целях налогообложения под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Работа налоговых инспекций по налогообложению физических лиц имеет свою специфику. Эта специфика заключается прежде всего в том, что налоговое законодательство различает просто граждан и индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К индивидуальным предпринимателям относятся также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое 'получение дохода от оказания платных услуг (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятельностью, отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской).

Нотариус - гражданин РФ, имеющий высшее юридическое образование; прошедший стажировку в государственной нотариальной конторе или у нотариуса, занимающегося частной практикой; сдавший квалификационный экзамен; имеющий лицензию на право нотариальной деятельности.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками не только по налогу на доходы физических лиц, но и по НДС, акцизам, единому социальному налогу. Они имеют практически те же права и возможности по ведению хозяйственной деятельности, что и предприятия, поэтому налоговые органы осуществляют работу по контролю за налоговой дисциплиной предпринимателей, в том числе и по вопросам учета налогоплательщиков практически в таком же режиме, как и за налоговой дисциплиной юридических лиц.

Для налогообложения физических лиц большое значение имеет вопрос о том, является гражданин резидентом или нерезидентом Российской Федерации. В соответствии со статьей
11 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Особенностью физических лиц как налогоплательщиков является их высокая мобильность. Действительно, в отличие от юридического лица, которому для изменения названия, организационно-правовой формы или адреса регистрации необходимо внести изменения в учредительные документы, в том числе и в налоговой инспекции, у физических лиц такая обязанность отсутствует. Указанная особенность обусловлена свободой выбора места жительства. Кроме адреса у физических лиц гораздо чаще, чем у юридических лиц, меняются и другие идентифицирующие показатели, паспортные данные - при замене паспортов, фамилии - в связи с изменением семейного положения. Могут также изменяться имя, отчество и даже пол, хотя это и происходит относительно редко.

Работа по налогообложению физических лиц проводится налоговыми инспекциями по нескольким направлениям. Каждое направление связано с определенными объектами налогообложения.

Так, физические лица могут являться собственниками недвижимого имущества, земли или транспортных средств, являющихся объектами обложения соответствующими налогами. Контролем за исчислением и уплатой этих налогов занимается отдел прочих налогов и сборов с физических лиц. Отдел производит:

- исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, получаемых из регистрирующих органов,

- рассылку налоговых уведомлений на их уплату.

Физические лица, работающие по найму, получают материальное вознаграждение от работодателей. В соответствии с действующим законодательством работодатели, выступая в качестве налоговых агентов, исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы своих работников. По истечении года налоговые агенты обязаны представить в налоговую инспекцию сведения о выплаченных ими гражданам доходах и удержанных с них налогов. Работой по контролю за налоговыми агентами занимается отдел по проверке правильности удержания налога на доходы физических лиц у источника выплаты. Этот отдел решает возложенные на него задачи путем организации выездных проверок налоговых агентов, а также - сбора и обработки предоставляемых ими сведений о доходах.

Получением от физических лиц, обработкой и проверкой их налоговых деклараций и исчислением налога на доходы, подлежащего уплате, занимается отдел декларирования и взыскания налогов, удерживаемых налоговыми органами. Этот отдел занимается также налогообложением индивидуальных предпринимателей, исчислением уплачиваемого ими налога на добавленную стоимость, акцизов и единого социального налога. В отделе, как правило, выделяются две группы сотрудников - работающие с индивидуальными предпринимателями и работающие с гражданами, подающими налоговые декларации.

Учетом налогоплательщиков - физических лиц занимаются специально выделенные сотрудники отдела организации учета налогоплательщиков. Учет поступлений в бюджет налоговых платежей физических лиц и начислением пеней на просроченные выплаты возложен на специально выделенных сотрудников Отдела учета, отчетности и анализа. Взысканием недоимки по налогам, а также неуплаченных пеней и налоговых санкций занимаются сотрудники Отдела по принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам и Юридического отдела.

Общая численность сотрудников, осуществляющих контроль за исчислением и уплатой налогов физическими лицами, зависит от особенностей каждой инспекции и составляет, как правило, 20-30% от ее штатной численности. Необходимо отметить, что в Москве этот процент в налоговых инспекциях, контролирующих территорию Центрального административного округа и в "спальных" районах, резко различается. Первые насыщены организациями, вторые - жителями (физическими лицами) и индивидуальными предпринимателями.



Оглавление
Методы и формы налогового администрирования в РФ.
ДИДАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Основные методы и формы налогового администрирования
Налоговое планирование
Налоговое регулирование
Налоговый контроль
Общая характеристика работы налоговых органов по учету налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика
Работа налоговых органов по учету налогоплательщиков - юридических лиц
Работа налоговых органов по учету налогоплательщиков - физических лиц
Использование в работе по учету налогоплательщиков информации, поступающей от сторонних организаций
Общая характеристика деятельности налоговых органов по приему и камеральной проверке налоговых деклараций
Организация работы налоговых органов по камеральной проверке налоговых деклараций
Приостановление операций по счетам налогоплательщиков
Общая характеристика работы налоговых органов по учету поступлений в бюджет
Оценка эффективности работы налоговых органов
Порядок учета начисленных и поступивших в бюджет сумм в налоговых органах
Общая характеристика организации работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности
Процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям
Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика
Банкротство недоимщика и списание задолженности, безнадежной ко взысканию
Изменение сроков уплаты налогов, сборов и пеней
Общая характеристика организации работы по выездным налоговым проверкам
Планирование и подготовка выездных налоговых проверок
Процедура выездной налоговой проверки
Рассмотрение возражений налогоплательщика по акту проверки. Реализация материалов проверки
Специфика работы налоговой инспекции с физическими лицами
Организация работы налоговой инспекции по приему, обработке и проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц
Обработка сведений о доходах физических лиц
Роль юридического отдела в работе инспекции
Досудебное урегулирование споров налоговых органов и налогоплательщиков
Особенности налогового администрирования в Российской Федерации
Направления совершенствования налогового администрирования
Все страницы