Досудебное урегулирование споров налоговых органов и налогоплательщиков

Налоговые органы рассматривают налоговые споры и жалобы налогоплательщиков в досудебном порядке:

- возражения по актам выездных налоговых проверок;

- жалобы налогоплательщиков или налоговых агентов на акты налоговых органов ненор-мативного характера, действия или бездействие их должностных лиц;

- жалобы организаций и физических лиц при несогласии с привлечением к административной ответственности, в связи с нарушениями требований законодательства о применении контрольно-кассовых машин и работы с денежной наличностью;

- жалобы налогоплательщиков на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в связи с применением законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной, слабоалкогольной, безалкогольной и табачной продукции;

- жалобы физических лиц, являющихся должностными лицами организации, в связи с привлечением к административной ответственности в результате привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как уже отмечалось выше, сотрудники юридического отдела инспекции участвуют в процессе рассмотрения и оценки результатов проверки и собранных в ходе ее доказательств. В ряде случаев их участие в этой работе начинается еще на стадии написания акта проверки. Задачей юристов при рассмотрении возражений налогоплательщика по акту проверки является анализ сильных и слабых сторон позиции налоговой инспекции с точки зрения действующего законодательства и сложившейся судебно-арбитражной практики. Действительно, если инспекция при рассмотрении возражений примет необоснованное, незаконное решение, то в любом случае последствия будут негативными.

Так, если руководитель инспекции необоснованно согласится с доводами налогоплательщика и примет решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, то в этом случае будут нарушены законные права и интересы государства, доначисленная в ходе проверки сумма платежа в бюджет не поступит. Кроме того вышестоящий налоговый орган в ходе своих мероприятий по контролю за деятельностью подведомственных ему налоговых инспекций может выявить этот факт и принять к виновному должностному лицу налоговой инспекции меры дисциплинарной ответственности.

Если руководитель инспекции незаконно вынесет решение о привлечении проверенного плательщика к налоговой ответственности, то дело в любом случае будет проиграно в суде. При этом, в суд может обратиться как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция, поскольку взыскание налоговых санкций производится в судебном порядке. Таким образом, будет потеряно время, затраченное налоговыми инспекторами на подготовку решения и юристами на подготовку к рассмотрению дела в суде. Кроме того, судебные издержки налогоплательщика будут компенсироваться в порядке, установленном гражданским законодательством.

Необходимо отметить, что руководитель инспекции не имеет права отменить вынесенное им решение. Это может сделать либо вышестоящий налоговый орган, либо суд.

Все поступающие в соответствующие вышестоящие налоговые органы жалобы направляются в юридические подразделения, на которые возлагается обязанность по рассмотрению жалоб и подготовке решений.

В процессе рассмотрения и подготовки решений по жалобам налогоплательщиков юридические отделы запрашивают мнение соответствующих функциональных и методических подразделений. Заключения указанных подразделений представляются в юридический отдел в пятидневный срок.

Жалобы налогоплательщиков рассматривается с учетом судебно-арбитражной практики по рассматриваемым вопросам.

Юридическое подразделение вышестоящего налогового органа, получившего жалобу, готовит ее рассмотрение на Комиссии по рассмотрению жалоб налогоплательщиков.

При достаточных основаниях полагать, что обжалуемый акт, действие или бездействие не соответствуют законодательству Российской Федерации, Комиссия рассматривает жалобы налогоплательщиков в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. На заседание комиссии могут быть приглашены и представители налоговой инспекции, действие (бездействие) которой обжалуется.

О времени и месте рассмотрения указанные лица извещаются заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то жалоба рассматривается в его отсутствие.

В случае если налогоплательщик может присутствовать при рассмотрении жалобы и обращается с просьбой перенести рассмотрение жалобы, налоговый орган рассматривает возможность такого переноса с учетом сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.



Оглавление
Методы и формы налогового администрирования в РФ.
ДИДАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН
Основные методы и формы налогового администрирования
Налоговое планирование
Налоговое регулирование
Налоговый контроль
Общая характеристика работы налоговых органов по учету налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика
Работа налоговых органов по учету налогоплательщиков - юридических лиц
Работа налоговых органов по учету налогоплательщиков - физических лиц
Использование в работе по учету налогоплательщиков информации, поступающей от сторонних организаций
Общая характеристика деятельности налоговых органов по приему и камеральной проверке налоговых деклараций
Организация работы налоговых органов по камеральной проверке налоговых деклараций
Приостановление операций по счетам налогоплательщиков
Общая характеристика работы налоговых органов по учету поступлений в бюджет
Оценка эффективности работы налоговых органов
Порядок учета начисленных и поступивших в бюджет сумм в налоговых органах
Общая характеристика организации работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности
Процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям
Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика
Банкротство недоимщика и списание задолженности, безнадежной ко взысканию
Изменение сроков уплаты налогов, сборов и пеней
Общая характеристика организации работы по выездным налоговым проверкам
Планирование и подготовка выездных налоговых проверок
Процедура выездной налоговой проверки
Рассмотрение возражений налогоплательщика по акту проверки. Реализация материалов проверки
Специфика работы налоговой инспекции с физическими лицами
Организация работы налоговой инспекции по приему, обработке и проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц
Обработка сведений о доходах физических лиц
Роль юридического отдела в работе инспекции
Досудебное урегулирование споров налоговых органов и налогоплательщиков
Особенности налогового администрирования в Российской Федерации
Направления совершенствования налогового администрирования
Все страницы